Lijfrenteaftrek

Iedereen mag tot een bedrag van 1069 euro (bedrag 2002) aan gestorte
lijfrentepremies aftrekken, dit wordt de basisruimte genoemd.. Partners
kunnen deze aftrek niet aan elkaar overdragen. Wilt u meer aftrekken dan de
basisaftrek, dan dient u aan te tonen dat u een pensioentekort heeft. U heeft
een pensioentekort wanneer u in een bepaald jaar minder dan uw href="jaarruimte.htm">jaarruimte aan pensioen heeft opgebouwd. Het bedrag
dat u in een bepaald jaar belastingvrij op mag bouwen aan uw
oudedagsvoorziening, oftewel uw jaarruimte, bedraagt 17% van uw
premiegrondslag. De premiegrondslag bestaat uit: winst uit onderneming (voor
mutaties aan de FOR), belastbaar loon, belastbaar resultaat uit overige
werkzaamheden en belastbare uitkeringen vermindert met de AOW-franchise. Om uw
jaarruimte te berekenen vermindert u uw premiegrondslag met: 7,5 maal
pensioenopbouw die u via uw werkgever opbouwt, uw vrijwillige pensioenpremies
uit gedeblokkeerde bedrijfsspaarregelingen, uw basisruimte (maximaal 1069 euro
in 2002), positieve wijzigingen in uw FOR. Is uw jaarruimte positief? Dan mag u
dat bedrag extra aftrekken aan pensioenopbouw. Voorwaarde is wel dat u jonger
dan 65 bent aan het begin van het kalenderjaar. Onbeperkt aftrekbaar zijn (onder
voorwaarden) lijfrentepremies voor meerderjarige invalide kinderen,
verzekeringspremies ter dekking van ziekte, invaliditeit en ongevallen en
WAZ-premies. Het is niet mogelijk om lijfrentepremies die u voor 1 juli betaalt
in aftrek te brengen op uw aangifte over het voorafgaande kalenderjaar. Dit
geldt overigens alleen voor lijfrentes in de eerste tranche (basisaftrek), maar
niet voor lijfrentepremies ten behoeve van een pensioentekort, voor de
omzetting van de FOR in een lijfrente en voor de omzetting van stakingswinst in
en lijfrente. Voor 2001 een 2002 komt er een overgangsregeling waarin de
termijn voor terugwenteling van deze premies verlengd wordt tot een jaar (dit
in verband met de verplichte opgave van de pensioenaangroei door
pensioenfondsen). Wel mag u lijfrentepremies 'inhalen'. Dit mag over de zeven
voorafgaande jaren, wanneer u in een of meer van die jaren niet genoeg pensioen
heeft opgebouwd. Het totale bedrag dat u zo in mag halen is de href="reserveringsruimte.htm">reserveringsruimte. De reserveringsruimte
bedraagt maximaal 17% van uw premiegrondslag in het jaar van aftrek met een
maximum van €
5.885. Bent u aan het begin van het kalenderjaar 55 jaar of ouder, dan
wordt dit maximum verhoogd naar € 11.626.
Uw reserveringsruimte berekent u vervolgens als volgt: bereken per jaar of u in
dat jaar uw jaarruimte volledig gebruikt heeft. Het niet-gebruikte deel van de
jaarruimtes kunt u vervolgens overbrengen naar uw reserveringsruimte, te
beginnen met het oudste jaar, tot u de maximale reserveringsruimte van het
betreffende jaar bereikt.

De basisruimte bedraagt in 2002 1069 euro en is in 2003 geheel afgeschaft.